Новогодние подарки: бухучет и налогообложение. До какого возраста дают подарки детям на Новый год на работе? Со скольки лет дают новогодние подарки

• Начнем с того, что не на всех предприятиях или организациях такие подарки предусмотрены. Чем меньше фирма, тем меньше вероятность получения Новогоднего подарка для своего чада.

Есть ли закон:

Наше правительство не стало на этом вопросе заострять внимание. Если в организации и выдаются подарки к празднику, то это инициатива самого предприятия.

Обычно возраст ребенка для получения подарка прописывается в учредительных документах организации, например Коллективном договоре или Уставе. Иногда профсоюзная организация определяет предельный возраст для подарка ребенку.

Также в документах предприятия должно быть указано: даются ли подарки на каждого ребенка или один подарок на всех. И если оба родителя являются сотрудниками одной фирмы, то иногда они оба получают по подарку для своего малыша.

До какого возраста чаще всего дают подарки:

Здесь все зависит от финансирования. У нас в организации, например, дают до исполнения 16 лет ребенку. Название предприятия называть не буду. В других организациях дают или до 14, или до 12 лет.

Нередко перед Новым годом сотрудников предприятий начинает волновать вопрос: до какого возраста их дети могут рассчитывать на получение подарка от предприятия? Закреплен ли этот момент на законодательном уровне? При этом для них, конечно, важен не столько подарок и его стоимость, сколько внимание к их детям со стороны руководства компании, желание не допустить разочарования ребенка, и намерение отстоять его права.

Что можно ответить на этот вопрос? Закона о подарках, который обязывал бы работодателя раздавать подарки детям к Новому году ни в России, ни в других странах СНГ не существует. Руководители предприятий и организаций делают это исключительно по собственной инициативе, и, в основном, за счет предприятия.

Как правило, положение о новогодних подарках для детей сотрудников регламентируется Уставом предприятия, Коллективным договором или Положением о предприятии. В этих же документах должно быть оговорено, до скольки лет ребенку будут выдавать новогодний подарок, чтобы в последствие у сотрудников не возникало претензий и обид по этому поводу. Как правило, подарки дарят детям в возрасте от 1 года до совершеннолетия — 14 лет, то есть, до получения паспорта. Финансово устойчивые предприятия делают исключения из этого правила, и на презенты могут рассчитывать дети, и даже внуки сотрудников до 16 лет.

В Уставе предприятия, Колдоговоре и в Положении о предприятии должны быть прописаны и такие пункты: сколько подарков должен дарить работодатель, если у сотрудника двое-трое детей – один на всех, или каждому ребенку? Должен ли он выдавать ребенку два подарка, если оба родителя работают на его предприятии, или все-таки достаточно одного? Нужно ли дарить подарки ребенку сотрудницы, которая находится в декретном отпуске? Эти и другие моменты следует уточнять заранее, при поступлении на работу, или соглашаться с тем, что есть.

В некоторых случаях деньги на приобретение подарочных наборов выделяются разовым приказом, изданным за подписью директора предприятия и главы профкома, если таковой имеется. Размер суммы на приобретение новогодних подарков каждый год может быть разным – в зависимости от финансового положения предприятия и количества детей.

Бывает и так: предприятие организовывает для детей сотрудников новогоднюю елку со Снегурочкой и Дедом Морозом, а деньги на подарки для них родители собирают самостоятельно. И на празднике Дед Мороз достает пакетики с конфетами из мешка и раздает их детям.

В любом случае вы сами можете купить пакетик или коробочку со сладостями и положить ее под елочку, чтобы не портить настроение ни себе, ни ребенку.

Прекрасная традиция – дарить подарки на Новый год на работе для детей сотрудников – укоренилась еще в советские времена. Не упразднилась эта процедура и сейчас, хотя нормы и некоторые положения, прежде всего финансового плана, изменились.

В канун рождественских праздников предприятия стараются создать приподнятое настроение и порадовать работников и их детей новогодними сладкими и приятными презентами. Родителей часто интересуют вопросы: с какого возраста дарят бюджетные подарки от организации ребенку и до скольки лет дают новогодние подарки на предприятии? Дают ли новогодние подарки в декретном отпуске?

Для новогодних подарков от государства имеет значение возраст детей работников. В госучреждениях бесплатные новогодние подарки детям сотрудников по закону положены до 14-летнего возраста. Частные предприятия иногда дарят презенты не только всем несовершеннолетним чадам, но и самим сотрудникам. К примеру, это могут быть открытки, чашки, ручки, книги и т.д. Все зависит от решения руководства и средств.

Для официально оформленных сотрудниц, находящихся в декретном отпуске, выдача подарков осуществляется с рождения ребенка . В случае, когда оба родителя работают на одном предприятии, то подарок на ребенка получает каждый из них, на двух детей, соответственно, в сумме будет получено 4 подарка.

Предприятие имеет несколько вариантов закупки подарков. Это может быть оптовая закупка из собственных средств у любой торговой компании, приобретение товаров путем перечисления своих средств на счет неприбыльных организаций, а также профсоюзное финансирование и использование средств от Фонда социального страхования.

Первый вариант предполагает выдачу бесплатных презентов, которая сопровождается налогообложением на общих основаниях. Поэтому руководство организаций часто обращается к такому виду финансирования, как перечисление на неприбыльные организации.

Перечисления финансов на неприбыльные организации

В период с середины ноября и до середины января (с 15-го по 15-е) предприятие официально имеет право на льготное финансирование праздничных рождественских мероприятий и презентов для детей сотрудников. Для этого необходимо заключить договор с одной из неприбыльных организаций, к которым относятся профсоюзы, органы МСУ (местного самоуправления), государственной власти, а также государственные образовательные и культурные заведения. Одним из условий является ограничение бюджетной стоимости подарка, которая не должна превышать установленную законом 8-процентную норму от прожиточного минимума, а также должна быть соблюдена определенная номенклатура, входящая в состав подарка.

Кому положены подарки от соцзащиты?

Социальный фонд страхования бесплатно предоставляет детские новогодние подарки лицу, которое социально застраховано и имеет ребенка возрастом до 14 лет. Таковыми являются родители, опекуны, усыновители. Право на получение имеют временно неработающие матери, находящиеся в декрете до достижения малышом 3-летнего возраста, но не прервавшие трудового соглашения с организацией, а также родители, работающие сезонно и состоящие в трудовых отношениях с предприятием-работодателем.

Работницы, которые ухаживают за ребенком от 3 лет и пребывают в отпуске без сохранения зарплаты, а также бабушки, дедушки и другие члены семьи, кроме вышеуказанных, не имеют права на получение подарка. Также могут получить отказ и лица, которые не имеют документов, подтверждающих, что они имеют малолетних детей, которым не исполнилось 14 лет. Следует обратить внимание на такой момент, как сроки, когда ребенку исполняется 14.

Получить подарок может малолетний ребенок, у которого 14-й день рождения наступает после 31 декабря текущего года, но не раньше

Новогодние подарки от профсоюза

Предприятия, в составе которых есть профсоюзная организация, перекладывают миссию вручения подарков на нее. Члены профсоюза, которые регулярно вносят членские взносы, имеют право на получение бесплатных презентов на детей. Не является налогооблагаемым родительским доходом детский новогодний подарок от профсоюза, включающий кондитерские изделия, отечественные игрушки и фрукты, стоимостью , не превышающей 8%-й прожиточный минимум или же подарок, стоимость которого не более 50%-в от установленной зарплаты-минималки. Превышение установленных правил и норм облагается налогом, как доход в виде дополнительных благ.

До какого возраста дают детям новогодние подарки от профсоюза? Поскольку возраст детей получателей законодательно четко не оговорен, исходя из практики, профсоюзы обычно вручают подарки на Новый год малолетним детям, возраст которых определяется Семейным кодексом, то есть не до совершеннолетия (18 лет), а только до 14.

Детские корпоративные подарки на Новый год

Новогодние подарки детям работников от работодателя могут быть вручены в качестве дополнительного блага по инициативе руководства конкретной организации за счет собственных средств и прибыли. В этом случае на предприятии принимается решение о допустимых возрастных рамках , а также размерах и составе самого подарка. Подарки детям на Новый год от организации могут включать нестандартный набор сладостей, фруктов, а также сувениры, игрушки, укомплектованные на усмотрение директоров. На большинстве предприятий принято организовывать за счет предприятия праздничный банкет.

Перед закупками директор издает приказ, в котором прописывается размер товаров и сумма, выделенная на закупку (определяется исходя из предварительно составленной сметы). Количество подарков указывается на основании поданных отделом кадров списков сотрудников, имеющих несовершеннолетних детей.

В приказе также отображается информация о торговой точке, где будут осуществляться закупки и организационные вопросы, в частности порядок выдачи подарков

Такая статья расходов, как приобретение подарков или организация корпоративного банкета, включается в налоговые. Если стоимость презента превысит 50-процентный барьер размера «минималки», то лишняя сумма облагается НДФЛ и военным сбором.

Ни в одном законе нет ничего про новогодние подарки для детей. Однако, такие подарки могут быть закреплены в коллективном договоре или в уставе предприятия. Тогда работодатель обязан действовать согласно этих документов.

Правила получения подарков

Если в договоре или уставе предприятия четко прописан порядок получения подарков, то ему и надо следовать. Если четких правил не установлено, то все происходит на усмотрение работодателя. Например, у нас на предприятии были такие варианты:

2014 год - новогодний подарок сотруднику (шампанское, коробка конфет, календарь)

2015 год - новогодний подарок на каждого ребенка (сертификат в книжный магазин)

2016 год - снова каждому сотруднику сертификат на ребенка до 12 лет

В хорошие годы и подарки больше, а в кризисные времена - за любой спасибо.

Замена подарков на мероприятия

Часто компании проводят новогодние мероприятия для детей своих сотрудников. Реализовать такие мероприятия тоже можно по-разному:

Своими силами. Если коллектив достаточно сплоченный, то можно самостоятельно при непосредственной поддержке работодателя организовать детям праздник. Конкурсы, небольшие подарки. Бюджет скорее всего совместный, хотя может и организация все оплатить.

Выездные елки. Организованная поездка на новогоднюю елку для детей от одного предприятия или же билеты на централизованные представления.

Нет большей радости, чем видеть восторг ребенка, который под елочкой находит подарок от Деда Мороза. Понимают это и работодатели - они стараются побаловать детей своих работников новогодними сюрпризами. Если на предприятии создан профсоюз, то, как правило, на него возлагают эту высокую миссию. Не упускает возможности побыть в роли Деда Мороза и государство в лице Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности. Далее подробно поговорим о правилах предоставления и учета детских новогодних подарков из разных источников.

Подарки от Фонда соцстраха

Предоставление новогодних подарков детям застрахованных лиц за счет средств Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности (далее - Фонд) - один из видов социальных услуг (п. 6 ст. 34 ). Урегулирован этот процесс .

Помните! Самостоятельно купить детские подарки и зачесть их стоимость в счет расчетов с Фондом нельзя - работодатели получают подарки в Фонде и затем выдают их работникам.

Пошагово рассмотрим порядок предоставления таких подарков.

Шаг 1. Работодатель составляет список родителей, детям которых полагается подарок.

Список составляется в произвольной форме и его можно оформить следующим образом:

При составлении списка нужно учитывать, что право на подарок имеют:

• работники по основному месту работы при наличии у них детей возрастом до 14 лет (на ребенка, которому по состоянию на 1 января 2014 года уже исполнится 14 лет, подарок получить нельзя). Совместители, а также лица, работающие по гражданско-правовым договорам, не могут получить подарок для своего ребенка от Фонда;
• родители ребенка (отец, мать , усыновитель, опекун/попечитель). Если на одном предприятии работают оба родителя (мать и отец), имеющие, к примеру, двоих детей, то на их семью выделяется 4 подарка от фонда. Бабушка, дедушка, сестра, брат и т. п. не вправе получить подарок даже в том случае, если родители ребенка не работают;
• застрахованные лица , состоящие в трудовых отношениях с работодателем на момент предоставления подарка. В число застрахованных лиц входят и лица, находящиеся в декретном отпуске (в том числе и на новорожденного ребенка, если на момент принятия решения о выделении подарков за счет средств Фонда застрахованное лицо предоставит документ о рождении ребенка), а также в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет - их детям также полагается подарок. Лица, ухаживающие за ребенком от 3 до 6 лет по медицинскому заключению, не являются застрахованными в Фонде, поэтому право на получение подарка в таком случае отсутствует.

Шаг 2. Работодатель подает заявку о выделении детских новогодних подарков в ФВПТ по месту своей регистрации страхователем.

Ни предельные сроки подачи заявки, ни ее форма Порядком № 48 не установлены, о чем писалось в материале . Рекомендуем эти моменты уточнить в отделении Фонда по месту учета работодателя.

Шаг 3. Ответственное лицо работодателя получает подарки от Фонда.

Подарки выдаются по накладной на основании предоставленной представителем работодателя доверенности на получение товарно-материальных ценностей.

Шаг 4. Комиссия (уполномоченный) по соцстрахованию принимает решение о выдаче подарков застрахованным лицам.

Такое решение оформляется протоколом. Отметим, что в форме протокола, приведенного в приложении к , нет раздела о предоставлении такого вида социальных услуг. В связи с этим комиссия (уполномоченный) может:

• либо самостоятельно внести изменения в форму протокола, дополнив его разделом IV «Виділити дитячі новорічні подарунки застрахованим особам» с приведением перечня таких лиц, количества подарков, ФИО родителей и их детей, возраста детей;
• либо составить отдельный протокол в произвольной форме, позаимствовав «шапку» протокола из Положения № 25.

Шаг 5. Материально-ответственное лицо работодателя составляет Ведомость на выдачу детских новогодних подарков.

Эту обязанность можно возложить на члена комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию. Ведомость составляется в произвольной форме. Чтобы не дублировать сведения, рекомендуем при составлении списка работников, имеющих право на подарок (пример приведен выше), добавить в ней графу о выдаче (дата и подпись работника). Ведомость на выдачу подарков должна быть подписана руководителем и председателем комиссии (уполномоченным) по социальному страхованию и скреплена печатью работодателя (п. 3.5 Порядка № 48).

Шаг 6. Отражаем факт выдачи подарков в учете и отчетности.

Стоимость подарков:

• в бухгалтерском учете отражается только за балансом : получение подарков от Фонда - по дебету субсчета 025 «Материальные ценности доверителя», выдача подарков работников - по кредиту этого же субсчета;
• не отражается в налоговом учете предприятия ни в составе доходов при получении, ни в составе расходов при выдаче, т. к. право собственности к работодателю на подарки не переходит;
• не является объектом для обложения НДС, т. к. данная операция не является поставкой в соответствии с пп. 14.1.191 ;
• не отражается в профильном Отчете по ;
• не облагается налогом на доходы физических лиц на основании пп. 165.1.1 НКУ;
• не облагается ЕСВ , т. к. такие выплаты не входят в фонд оплаты труда согласно п. 3.2 , а значит, не являются объектом обложения ЕСВ;
• приводится в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «128» (социальные выплаты). В графах 4 и 4а проставляются нули.

Будьте внимательны! Если новогодние подарки будут выданы с нарушением (например, для ребенка старше 14 лет или работнику-совместителю; при отсутствии решения комиссии (уполномоченного) или ведомости о выдаче подарков), их стоимость должна быть возмещена страхователем. За такие нарушения Фонд может наложить штраф на страхователя в размере 50% суммы, подлежащей уплате (50% от стоимости выданных с нарушением подарков). Кроме того, на должностных лиц страхователя может быть наложен админштраф по ст. 165 5 в размере от 136 до 255 грн.

Что касается частных предпринимателей, имеющих детей в возрасте до 14 лет, то такие лица имеют право получить подарок при условии их добровольного страхования в Фонде ,т. е. уплаты ЕСВ по повышенной (36,6% или 38,11%) ставке. В таком случае для получения подарка предпринимателю необходимо подать заявку в Фонд в порядке, рассмотренном выше.

Подарки от работодателя

Если работодатель считает, что подарка от Фонда детям работников недостаточно, он может дополнительно предоставить подарки и за свои средства. В документальном плане здесь каких-либо особых требований нет: ответственное лицо работодателя составляет списки детей работников, закупаются подарки, после чего выдаются по ведомости, составленной в произвольной форме. Ограничение по возрасту работодатель определяет самостоятельно, но рекомендуем не выдавать подарки детям старше 18 лет.

Теперь разберемся, чем с позиции налогообложения оборачивается работодателю такая щедрость?

НДФЛ. Специальной льготы для детских новогодних подарков в НКУ нет, однако есть общая «подарочная» льгота, предусмотренная пп. 165.1.39 НКУ. Согласно этой норме не облагается НДФЛ стоимость неденежного подарка, не превышающая 50% одной минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году - 573,50 грн.). Правомерность данной льготы для детских новогодних подарков подтверждают и налоговики (письма ГНСУ от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5 и от 08.10.2012 г. № 2972/0/51-12/17-1115). При этом ограничение по сумме (573,50 грн.) установлено из расчета в месяц, а не совокупно на год.

Стоимость подарка, превышающая эту сумму, включается в налогооблагаемый доход работника (родителя ребенка) и облагается НДФЛ по ставке 15% (17%). Причем, так как доход выплачивается в неденежной форме, применяется «натуральный» коэффициент.

Приведем пример расчета. Допустим, щедрый работодатель дарит детям работников подарок стоимостью 700,00 грн. Налогооблагаемый доход при применении ставки 15% рассчитывается так:
(700 – 573,50) х 1,1765 = 148,83 грн.
Сумма НДФЛ:
148,83 х 15% = 22,33 грн.

В Налоговой декларации по ф. № 1ДФ новогодний подарок отражаем с признаком дохода:

• «160» -в необлагаемой НДФЛ части (в пределах 573,50 грн.);
• «126» (допблаго) - в облагаемой НДФЛ части. Доход определяем с учетом «натурального» коэффициента.

Обратите внимание. Работодатель, самостоятельно закупающий подарки детям, не может воспользоваться льготой по НДФЛ, предусмотренной «новогодним» . Другое дело - закупка подарков через профсоюз, о чем расскажем далее.

Применять здесь льготу по пп. 170.7.3 НКУ, установленную для нецелевой благотворительной помощи, по нашему мнению, некорректно, поскольку подарки закупаются и выдаются работникам по ведомости с вполне определенной целью.

ЕВС. Данные выплаты не облагаются ЕСВ, т. к. стоимость подарков к праздникам для детей работников не относится к фонду оплаты труда п. 3.23 Инструкции № 5. Кроме того, стоимость таких подарков входит в перечень выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется ЕВС (п. 8 разд. II ).

Налог на прибыль. Выдача детских новогодних подарков является с позиции налогообложения ничем иным, как продажей (пп. 14.1.202 НКУ). До изменения правил применения обычных цен (напомним, это произошло с 01.09.2013 г. согласно Закону Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно трансфертного ценообразования» от 04.07.2013 г. № 408-VII) плательщики налога на прибыль должны были отражать по таким операциям доход исходя из обычных цен. При этом они могли отразить и расходы в виде себестоимости переданных подарков, руководствуясь Обобщающей налоговой консультацией относительно порядка определения дохода и расходов по операциям по бесплатной передаче товаров (работ, услуг), утвержденной приказом ГНСУ от 05.07.2012 г. № 581.

На данный момент ситуация изменилась. Обычные цены в общем случае теперь применяются только к операциям, признаваемым контролируемыми, а дарение детям подарков к Новому году явно не относится к таким операциям. Следовательно, руководствуемся общими нормами по отражению доходов. Доход от реализации товаров признается в размере договорной (контрактной) стоимости, но не меньше суммы компенсации , полученной в любой форме (п. 135.4 НКУ). В данном случае договорная стоимость равна нулю, компенсации нет. Следовательно, предприятие отражает доход по такой операции в размере 0 грн. Не будет в таком случае у предприятия и права на расходы ввиду нехозяйственности данной операции (пп. 139.1.1 НКУ). Таким образом, все стало на свои места в этом вопросе.

Говоря о налоговых последствиях по прибыли, нужно учитывать такой момент. Если на предприятии есть профсоюз, то предприятию выгоднее не закупать подарки самостоятельно, а перечислить деньги профсоюзной организации. В таком случае есть право на расходы в размере 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода согласно ст. 1 Закона № 2117. Кроме того, непосредственно в НКУ есть норма (пп. «б» пп. 138.10.6 НКУ), разрешающая включать в расходы средства, перечисленные профсоюзу на культурно-массовые мероприятия, в пределах 4% налогооблагаемой прибыли за предыдущий отчетный год.

При использовании этой нормы нужно учитывать, что, во-первых, такие расходы должны быть предусмотрены коллективным договором. Во-вторых, при определении суммы, которую можно включить в расходы, учитываются другие добровольные перечисления неприбыльным организациям и в бюджет, указанные в пп. «а» пп. 138.10.6 НКУ. В-третьих, относительно перечислений в профсоюз есть исключение: если по результатам предыдущего отчетного года налогооблагаемая прибыль равна нулю, сумма средств, перечисленная работодателями профсоюзам на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, которая включается в состав расходов, определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в предыдущем отчетном году, но не ранее, чем за четыре предыдущих отчетных года.

НДС. Здесь также произошли изменения после вступления в силу Закона № 408. Бесплатная передача товаров является для целей обложения НДС поставкой (пп. 14.1.191 НКУ). В свою очередь, базой обложения операций по поставке товаров в общем случае является договорная стоимость , а для контролируемых операций - договорная стоимость, но не ниже обычных цен (п. 188.1 НКУ).

Итак, база обложения НДС по простым (неконтролируемым) операциям определяется исходя из договорной цены, а она в данном случае равна нулю. Следовательно, при приобретении подарков плательщик НДС не формирует налоговый кредит (нехозяйственное использование), а при выдаче подарков работникам начисляет налоговые обязательства в размере 0 грн. При этом он должен выписать налоговую накладную, оба экземпляра которой оставляет у себя.

Если работодатель при приобретении подарков включил сумму НДС в налоговый кредит, то при их выдаче работникам он в этой же сумме (исходя из стоимости приобретения подарков) начисляет налоговые обязательства по НДС. Основание - нехозяйственное использование товаров (п. 189.1 и пп. «г» п. 198.5 НКУ).

Пример. Предприятие закупило 10 подарочных наборов со сладостями для детей своих работников общей стоимостью 600 грн., в т. ч. НДС - 100 грн. Соответственно, стоимость одного подарка 60 грн. с НДС.

Подарки от профсоюза

При наличии на предприятии профсоюза хлопоты по обеспечению детей работников новогодними подарками, как правило, возлагаются на него.

В документальном плане такое мероприятие оформляется следующими документами:

• смета доходов и расходов, в которой предусмотрены новогодние подарки детям работников - членам профсоюза;
• решение профкома о выдаче детских новогодних подарков. Здесь следует определить вид подарка (сладости, игрушки, книжки и т. п.) и предельную сумму расходов на один подарок;
• список детей, которым полагается новогодний подарок. Ограничение по возрасту профком устанавливает самостоятельно;
• ведомость на выдачу детских новогодних подарков в произвольной форме. Факт получения подарка родителем ребенка заверяется его подписью в ведомости.

Кроме того, профсоюз должен хранить документ (накладную, чек и т. п.), подтверждающий приобретение подарков.

НДФЛ. Здесь существует несколько оснований для того, чтобы не включать стоимость подарка в налогооблагаемый доход родителя ребенка:

1) новогодняя льгота - ст. 3 Закона № 2117 . Согласно этой норме стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных родителями для своих детей от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т. ч. профсоюзных ) организаций и созданных ими заведений образования, здравоохранения и культуры, содержащихся за счет средств соответствующих бюджетов, не включается в налогооблагаемый доход родителей .

Подарком для этих целей являются наборы товаров, содержащие только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 91,76 грн.

Обратите внимание - под эту льготу попадает выдача подарков в период с 15 ноября 2013 года до 15 января 2014 года.

В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ подарки в необлагаемой части следует отразить с признаком «127» (прочие доходы), а в налогооблагаемой - «126» (допблаго);

2) подарочная льгота - пп. 165.1.39 НКУ . Об этой льготе мы подробно говорили выше, рассматривая налогообложение подарков от работодателя. Применить эту льготу имеют право все субъекты хозяйствования, в том числе и профсоюзы (совместное письмо ГНАУ и Федерации профсоюзов Украины от 15.02.2011 г. № 4284/7/17-0717, 3071/6/17-0715, 58/01-16/330 и письмо ГНАУ от 02.12.2011 г. № 6711/6/17-11/5). Если профсоюз выдает подарки, не соответствующие требованиям Закона № 2117 (например, книжная продукция), то подарок стоимостью до 573,50 грн. можно не облагать НДФЛ как раз на этом основании.

В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ стоимость подарка отражается с признаком:

• «160» - в необлагаемой части;
• «126» - в облагаемой НДФЛ части. Доход определяется с учетом «натурального» коэффициента;

3) профсоюзная льгота - пп. 165.1.47 НКУ . Здесь сказано, что НДФЛ не взимается из суммы выплат или возмещений (кроме зарплаты либо других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых профсоюзами своим членам в течение года в совокупности в размере, не превышающем 1610 грн. (в 2013 году). Заметьте, что суммовое ограничение установлено из расчета в год.

Для применения этой льготы выплата должна осуществляться в размерах и на цели, установленные профсоюзом.

В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ стоимость подарка на этом основании приводится с признаком:

• «167» - в необлагаемой НДФЛ части;
• «126» - в части, облагаемой НДФЛ. Налогооблагаемый доход определяется с учетом «натурального» коэффициента.

ЕСВ. Вопрос с ЕСВ не возникает, т. к. родители - члены профсоюза не являются работниками профсоюза. Кроме того, такая выплата, как уже было сказано выше, не входит в фонд оплаты труда (п. 3.23 Инструкции № 5) и входит в перечень выплат, не облагаемых ЕВС (п. 8 раздела II Перечня № 1170).

Налог на прибыль. Обеспечение детей работников, являющихся членами профсоюза, новогодними подарками осуществляется в рамках их уставной деятельности. Следовательно, ни доходы, ни расходы в налоговом учете прибыли профсоюз по этим операциям не отражает. Это касается и средств, полученных от работодателя для финансирования такого мероприятия (абз. первый п. 157.9 НКУ).

НДС. Среди профсоюзов не так часто встретишь плательщиков данного налога. Если профсоюз все же зарегистрирован плательщиком НДС, то при приобретении подарков суммы НДС, входящие в их стоимость, могут быть включены в налоговый кредит. При выдаче подарков профсоюз обязан в этой же сумме начислить налоговые обязательства по НДС.

Вероника Чернышева